企業(yè)注銷(xiāo)一直是很多納稅人比較犯愁的問(wèn)題，最近，國家稅務(wù)總局又出新規，以下三種情形納稅人簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記，稅務(wù)部門(mén)不提出異議！

一、2021年注銷(xiāo)公司又有新變化！

7月30日，稅務(wù)總局和國家市場(chǎng)監督管理總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記便捷中小微企業(yè)市場(chǎng)退出的通知》：

政策原文如下：

一、拓展簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記適用范圍

在《關(guān)于全面推進(jìn)企業(yè)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記改革的指導意見(jiàn)》（工商企注字〔2016〕253號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指導意見(jiàn)》）、《關(guān)于加強信息共享和聯(lián)合監管的通知》（工商企注字〔2018〕11號）基礎上，將簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記的適用范圍拓展至未發(fā)生債權債務(wù)或已將債權債務(wù)清償完結的市場(chǎng)主體（上市股份有限公司除外，下同）。市場(chǎng)主體在申請簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記時(shí)，不應存在未結清清償費用、職工工資、社會(huì )保險費用、法定補償金、應繳納稅款（滯納金、罰款）等債權債務(wù)。全體投資人書(shū)面承諾對上述情況的真實(shí)性承擔法律責任。

稅務(wù)部門(mén)通過(guò)信息共享獲取市場(chǎng)監管部門(mén)推送的擬申請簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記信息后，應按照規定的程序和要求，查詢(xún)稅務(wù)信息系統核實(shí)相關(guān)涉稅情況，對經(jīng)查詢(xún)系統顯示為以下情形的納稅人，稅務(wù)部門(mén)不提出異議：一是未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人，二是辦理過(guò)涉稅事宜但沒(méi)領(lǐng)用過(guò)發(fā)票（含代開(kāi)發(fā)票）、沒(méi)有欠稅和沒(méi)有其他未辦結事項的納稅人，三是查詢(xún)時(shí)已辦結繳銷(xiāo)發(fā)票、結清應納稅款等清稅手續的納稅人。

二、實(shí)施個(gè)體工商戶(hù)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記

營(yíng)業(yè)執照和稅務(wù)登記證“兩證整合”改革實(shí)施后設立登記的個(gè)體工商戶(hù)通過(guò)簡(jiǎn)易程序辦理注銷(xiāo)登記的，無(wú)需提交承諾書(shū)，也無(wú)需公示。個(gè)體工商戶(hù)在提交簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記申請后，市場(chǎng)監管部門(mén)應當在1個(gè)工作日內將個(gè)體工商戶(hù)擬申請簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記的相關(guān)信息通過(guò)省級統一的信用信息共享交換平臺、政務(wù)信息平臺、部門(mén)間的數據接口（統稱(chēng)信息共享交換平臺）推送給同級稅務(wù)等部門(mén)，稅務(wù)等部門(mén)于10天（自然日，下同）內反饋是否同意簡(jiǎn)易注銷(xiāo)。對于稅務(wù)等部門(mén)無(wú)異議的，市場(chǎng)監管部門(mén)應當及時(shí)辦理簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記。稅務(wù)部門(mén)不提異議的情形與本通知第 一條相關(guān)規定一致。

三、壓縮簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記公示時(shí)間

將簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記的公示時(shí)間由45天壓縮為20天，公示期屆滿(mǎn)后，市場(chǎng)主體可直接向市場(chǎng)監管部門(mén)申請辦理簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記。市場(chǎng)主體應當在公示期屆滿(mǎn)之日起20天內向市場(chǎng)監管部門(mén)申請，可根據實(shí)際情況申請適當延長(cháng)，最長(cháng)不超過(guò)30天。市場(chǎng)主體在公示后，不得從事與注銷(xiāo)無(wú)關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

四、建立簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記容錯機制

市場(chǎng)主體申請簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記的，經(jīng)市場(chǎng)監管部門(mén)審查存在“被列入企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常名錄”、“存在股權（投資權益）被凍結、出質(zhì)或動(dòng)產(chǎn)抵押等情形”、“企業(yè)所屬的非法人分支機構未辦注銷(xiāo)登記的”等不適用簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記程序的，無(wú)需撤銷(xiāo)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)公示，待異常狀態(tài)消失后可再次依程序公示申請簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記。對于承諾書(shū)文字、形式填寫(xiě)不規范的，市場(chǎng)監管部門(mén)在市場(chǎng)主體補正后予以受理其簡(jiǎn)易注銷(xiāo)申請，無(wú)需重新公示。

五、優(yōu)化注銷(xiāo)平臺功能流程

允許市場(chǎng)主體通過(guò)注銷(xiāo)平臺進(jìn)行簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記，對符合條件的市場(chǎng)主體實(shí)行簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記全程網(wǎng)辦。市場(chǎng)主體填報簡(jiǎn)易注銷(xiāo)信息后，平臺自動(dòng)生成《全體投資人承諾書(shū)》，除機關(guān)、事業(yè)法人、外國投資人等特殊情形外，全體投資人實(shí)名認證并進(jìn)行電子簽名。市場(chǎng)主體可以通過(guò)郵寄方式交回營(yíng)業(yè)執照，對于營(yíng)業(yè)執照丟失的，可通過(guò)國家企業(yè)信用信息公示系統免費發(fā)布營(yíng)業(yè)執照作廢聲明。各地市場(chǎng)監管部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)要按照簡(jiǎn)易注銷(xiāo)技術(shù)方案，做好系統開(kāi)發(fā)升級。

同時(shí)，加強部門(mén)協(xié)同監管，市場(chǎng)主體在簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記中隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，市場(chǎng)監管部門(mén)可以依法作出撤銷(xiāo)注銷(xiāo)登記等處理，在恢復企業(yè)主體資格的同時(shí)將該企業(yè)列入嚴重違法失信名單，并通過(guò)國家企業(yè)信用信息公示系統公示，防止市場(chǎng)主體利用簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記惡意逃避法律責任。在推進(jìn)改革過(guò)程中，各地市場(chǎng)監管部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)要注意收集簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記中遇到的新情況、新問(wèn)題，及時(shí)向市場(chǎng)監管總局和稅務(wù)總局報告。

市場(chǎng)監管總局?稅務(wù)總局

2021年7月30日

二、別小看注銷(xiāo)！小公司被查！補稅、罰款近400萬(wàn)！

我們一起看下這起注銷(xiāo)案件，在注銷(xiāo)過(guò)程中，我們應該從中注意哪些事項，避免處理不恰當引發(fā)的風(fēng)險！

案件具體如下：

某模具有限公司，因市場(chǎng)發(fā)展的方向變化問(wèn)題，老板股東決定停止經(jīng)營(yíng)。安排會(huì )計注銷(xiāo)，準備注銷(xiāo)相關(guān)資料，電子稅務(wù)局申請及上交資料給稅局。

該公司的稅管員拿資料一看，財報中有原材料、庫存商品有830+萬(wàn)，當場(chǎng)沒(méi)說(shuō)什么，就說(shuō)資料不齊，補齊再來(lái)。

事后，公司來(lái)了幾個(gè)稅務(wù)稽查的人，說(shuō)要查看庫存及賬簿。結果稽查員到倉庫一看，存貨是沒(méi)找到，卻在舊辦公桌的抽屜里找到了一疊手工賬本，前五年的倉庫出入庫賬都在里面！

通過(guò)賬本，稽查人員發(fā)現了很多問(wèn)題。最終：

830萬(wàn)元進(jìn)項轉出，13%的增值稅以及附加稅，滯納金共220萬(wàn)，罰款160萬(wàn)，合計380萬(wàn)！

所以，各位老板及會(huì )計人員，公司在注銷(xiāo)前一定要處理好賬目！避免不必要的麻煩！另外，結合這案例我給大家講講，注銷(xiāo)時(shí)常見(jiàn)的稅務(wù)實(shí)務(wù)問(wèn)題及承擔哪些風(fēng)險！

三、不報稅注銷(xiāo)列入黑名單！全國終身追繳！

國家對于不注銷(xiāo)、不報稅的公司早就有明文規定的處罰：

一、行政處罰

1.《公司法》第二百一十一條第 一款規定，公司成立后無(wú)正當理由超過(guò)六個(gè)月未開(kāi)業(yè)的，或者開(kāi)業(yè)后自行停業(yè)連續六個(gè)月以上的，可以由公司登記機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照。

2.《中華人民共和國公司登記管理條例》第六十八條，公司成立后無(wú)正當理由超過(guò)6個(gè)月未開(kāi)業(yè)的，或者開(kāi)業(yè)后自行停業(yè)連續6個(gè)月以上的，可以由公司登記機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照。

二、公司黑名單

未在規定時(shí)間內注銷(xiāo)的企業(yè)會(huì )被工商部門(mén)拉進(jìn)黑名單，以后該企業(yè)要去工商、稅務(wù)辦理作何事務(wù)都會(huì )經(jīng)歷嚴格的篩選審核。

三、法人黑名單

1.被吊銷(xiāo)企業(yè)法定代表人、股東會(huì )被工商局列入黑名單，在3年內無(wú)法使用自己的名義再注冊公司。

2.稅務(wù)則被列入監控黑名單，如再注冊公司，將被稅務(wù)機關(guān)追溯補稅罰款。

銀行個(gè)人信用記錄不良將保持七年，而且要被罰款；個(gè)人信用記錄不良將進(jìn)入征信系統，對本人以后銀行貸款、出國等都會(huì )有所影響。

除此之外，還有與生活相關(guān)的受限，比如，法人不能領(lǐng)養老金；法人不能貸款買(mǎi)房、移民；甚至還影響子女教育或者擇業(yè)等等。

因此，為避免帶來(lái)不必要的麻煩，公司注銷(xiāo)應依據相關(guān)規定嚴格執行，不可懈怠。

四、會(huì )計必看！15個(gè)常見(jiàn)注銷(xiāo)問(wèn)題

1、我目前是非正常戶(hù)，如果注銷(xiāo)應該怎么辦？

先解除非正常戶(hù)，變成正常的狀態(tài)再辦理注銷(xiāo)。

2、公司準備要注銷(xiāo)，賬上還有一部分庫存和固定資產(chǎn)，注銷(xiāo)前必須清理掉嗎？要的。根據清算的流程和要求是要對公司的存貨、固定資產(chǎn)、往來(lái)款進(jìn)行清算的！

3、我是一般納稅人，不想經(jīng)營(yíng)想注銷(xiāo)，但賬面上有1萬(wàn)元存貨，稅務(wù)上怎么處理？辦理注銷(xiāo)，沒(méi)有出售的存貨應分配給股東或投資者，這種行為在增值稅上屬于視同銷(xiāo)售。

注意：不是按賬面上的1萬(wàn)元確認銷(xiāo)項，而是按照市場(chǎng)價(jià)！比如，你的存貨市場(chǎng)價(jià)是13000元，那注銷(xiāo)時(shí)需要交納增值稅=13000*適用增值稅稅率。

4、注銷(xiāo)的時(shí)候，賬面顯示有1萬(wàn)的存貨，但倉庫是空的，該怎么辦？

很多企業(yè)在注銷(xiāo)的時(shí)候都會(huì )遇到，賬面庫存大于實(shí)際的，表明商品賣(mài)了沒(méi)入賬。這種情況下，稅局給的最輕的處罰就是按視同銷(xiāo)售處理，嚴重的還會(huì )有滯納金和罰款。

5、一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)，庫存過(guò)大怎么辦？

如果分配給股東或投資者，則應視同銷(xiāo)售；如果無(wú)償贈送他人，則應視同銷(xiāo)售；如果已沒(méi)有使用價(jià)值而廢棄或盤(pán)虧，應作非正常損失，作進(jìn)項稅額轉出，補繳稅金。當然，也可以打折銷(xiāo)售，只要業(yè)務(wù)真實(shí)即可。如果要報損的話(huà)，要做進(jìn)項轉出也是要補稅的。需要注意的一點(diǎn)，如果企業(yè)帳實(shí)不符，也就是貨物已銷(xiāo)售但企業(yè)未做銷(xiāo)售處理的，造成賬實(shí)不符的，還是要按實(shí)際的銷(xiāo)售收入補征增值稅的。

6、假如該公司是做食品貿易，注銷(xiāo)時(shí)，倉庫里有11300元的存貨，因管理不善導致過(guò)期了，發(fā)票也都已經(jīng)認證抵扣，該怎么辦？

根據增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進(jìn)項稅轉出。進(jìn)項抵扣了的必須進(jìn)項轉出！

7、老板曾以借款的名義，從公司拿走了10萬(wàn)塊。現在要注銷(xiāo)了，需要怎么處理個(gè)稅？

老板從公司借款，并且在納稅年度終了也沒(méi)歸還，也沒(méi)有用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。那么這個(gè)款項可以視為紅利分配，要交20%的個(gè)人所得稅。

8、注銷(xiāo)公司時(shí)，發(fā)現還有增值稅留抵稅額，注銷(xiāo)時(shí)留抵也不能退稅，是不是可以開(kāi)一些專(zhuān)票給我的關(guān)聯(lián)企業(yè)？

這種想法是嚴重錯誤的！如果你沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的發(fā)生，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，就屬于典型虛開(kāi)行為，就有可能被定罪，被判刑入獄。切記！在注銷(xiāo)過(guò)程中，即使有留抵浪費了，你也不能動(dòng)起虛開(kāi)的念頭！

9、企業(yè)現在準備辦理注銷(xiāo)，但發(fā)現有一筆購進(jìn)的貨物未付貨款。對這筆未付清的貨款是否需要確認收入？

企業(yè)以貨幣和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額，其中包括其他收入。確實(shí)無(wú)法償付的應付款項等屬于其他收入，應將其并入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅，并在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機關(guān)結清應納稅款。

10、企業(yè)現在準備辦理注銷(xiāo)，但發(fā)現上個(gè)月進(jìn)項認證多了，有留抵退稅額能申請退稅嗎？

根據財稅[2005]165號規定，企業(yè)注銷(xiāo)后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅局都不在退還的。也就是說(shuō)，注銷(xiāo)后，留抵稅額不能退稅。或者企業(yè)可將相對應的進(jìn)項稅額的貨物銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)公司，產(chǎn)生銷(xiāo)項稅，同時(shí)開(kāi)專(zhuān)票，將留底的稅額轉嫁給關(guān)聯(lián)公司。需要注意的，和關(guān)聯(lián)公司是要有真實(shí)交易，而非虛開(kāi)！

11、我是小規模公司，從成立就沒(méi)有什么業(yè)務(wù)，就是零，注銷(xiāo)太麻煩了，我可不可以放著(zhù)不用管了？

不可以！公司存在就要報稅，沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)也是要零報的，經(jīng)營(yíng)不下去就一定要辦理注銷(xiāo)，切勿不管不顧，這樣會(huì )產(chǎn)生逾期申報會(huì )繳罰滯納金。

12、公司注銷(xiāo)要保留賬本和憑證嗎？

要的。政策上沒(méi)有規定，但是保留至少三年的賬。《稅收征收管理法》第五十二條規定：因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

第八十六條規定：違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發(fā)現的，不再給予行政處罰。現在很多企業(yè)在注銷(xiāo)時(shí)選擇了簡(jiǎn)易注銷(xiāo)，被查賬的情況更有所減少，但也不排除可能性！

13、公司注銷(xiāo)后還會(huì )被追征稅款嗎？

《稅收征收管理法》第五十二條規定：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。因此，如果違反上述規定的，會(huì )對直接負責人或者股東追究刑事責任。

14、公司已經(jīng)注銷(xiāo)，原來(lái)客戶(hù)還了一部分的欠款，可以直接打到股東的賬戶(hù)上嗎？

可以。但是，該部分金額歸全體股東所有，由原公司章程和法律進(jìn)行分配。因此，股東在公司注銷(xiāo)后，取得公司在清算中遺漏的債權或財產(chǎn)權益，其他股東有權提起訴訟，要求獲得財產(chǎn)利益的股東對該財產(chǎn)進(jìn)行分配。

15、老板是自然人股東，不想經(jīng)營(yíng)了，股權轉讓合適還是注銷(xiāo)合適？

各有利弊。我們從三個(gè)角度具體分析下

1）流程的角度講，股權轉讓的流程較為簡(jiǎn)單；

2）從稅收的角度講，如果選擇注銷(xiāo)，公司賬上的存貨、固定資產(chǎn)等需要處置，處置環(huán)節會(huì )涉及稅收，股權轉讓暫時(shí)不涉及這些稅收；

3）從賬務(wù)處理的角度講，股權轉讓后原公司的賬還繼續保留延續，一些歷史遺留問(wèn)題仍然存在。